El D-104 es el formulario que usás para declarar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cada mes. Vence el día 15 del mes siguiente al período, y presentarlo tarde genera intereses automáticos desde el primer día de atraso.
Esta guía te explica cómo hacerlo correctamente, qué datos necesitás preparar y cómo evitar los errores más frecuentes.
¿Quién está obligado a presentar el D-104?
Todo negocio inscrito en el Régimen General del IVA debe presentar el D-104 mensualmente, incluso si el monto a pagar es cero (por ejemplo, si tuviste un mes sin ventas).
Si tu negocio está en el Régimen de Tributación Simplificada (RTS), no presentás D-104 mensual — tu declaración es el D-105-2 trimestral. Si no sabés en qué régimen estás, podés verificarlo en el portal ATV de Hacienda con tu cédula.
¿Qué datos necesitás tener antes de empezar?
Antes de abrir ATV, necesitás tener a mano:
Del período (del 1 al último día del mes):
- Total de ventas gravadas al 13% (la tarifa general)
- Total de ventas gravadas al 4%, 2% o 1% si aplica a tu actividad
- Total de ventas exentas (si tenés productos o servicios exentos de IVA)
- Total de compras con IVA soportado (lo que vos pagaste de IVA en tus compras)
Para calcular el IVA:
- IVA cobrado = suma del IVA que cobraste a tus clientes
- IVA pagado (crédito fiscal) = suma del IVA que pagaste en tus compras del negocio
- IVA a pagar = IVA cobrado − IVA pagado
Si el resultado es positivo, le pagás esa diferencia a Hacienda. Si es negativo, tenés un saldo a favor que podés arrastrar al siguiente período o solicitar devolución.
Paso a paso en ATV de Hacienda
Paso 1 — Ingresá a ATV
Entrá a atv.hacienda.go.cr con tu cédula y contraseña. Si nunca has creado el acceso, debés registrarte con tu información del Registro Tributario.
Paso 2 — Ir a Declaraciones
En el menú principal, seleccioná “Declaraciones” → “Llenar declaración”.
Paso 3 — Seleccioná el formulario D-104
En la lista de formularios, buscá “D-104 - Impuesto al Valor Agregado”. Seleccioná el período que vas a declarar (mes y año).
Paso 4 — Completá las secciones
Sección de ventas (débito fiscal): Ingresá el total de ventas por cada tarifa que aplica a tu negocio:
- Casilla 101: ventas gravadas al 13%
- Casilla 103: ventas gravadas al 4% (servicios médicos privados, etc.)
- Casilla 105: ventas gravadas al 2%
- Casilla 107: ventas gravadas al 1%
- Casillas de ventas exentas: ventas sin IVA
El sistema calcula automáticamente el IVA de cada sección.
Sección de compras (crédito fiscal): Ingresá el IVA que pagaste en tus compras de insumos, mercadería y servicios del negocio. Solo podés acreditar el IVA de compras directamente relacionadas con la actividad del negocio.
Sección de diferencia: ATV calcula automáticamente la diferencia. Si es positiva, es lo que debés pagar. Si es negativa, es tu saldo a favor.
Paso 5 — Revisá antes de enviar
Antes de darle al botón de enviar, revisá:
- Que el período sea el correcto
- Que los montos de ventas coincidan con tus registros contables
- Que el crédito fiscal (IVA de compras) esté respaldado por facturas
Paso 6 — Presentá y pagá
Al enviar, ATV te genera un número de referencia y una orden de pago. Podés pagar:
- Directamente en ATV con tarjeta o banco
- En cualquier agencia bancaria con el número de referencia
- Por SINPE Móvil si tu banco tiene la opción habilitada
Los errores más comunes al presentar el D-104
Error 1: Incluir compras personales como crédito fiscal
Solo podés acreditar el IVA de compras que son gastos del negocio. Las compras personales no aplican, aunque las hayas pagado con la tarjeta del negocio.
Error 2: No separar las tarifas de IVA
Si vendés productos con diferentes tarifas (por ejemplo, algunos al 13% y otros exentos), debés declararlos por separado. Agrupar todo en la casilla del 13% genera errores en el cálculo.
Error 3: Olvidar el período correcto
El D-104 de enero se presenta en febrero. El D-104 de febrero se presenta en marzo. Es fácil confundirse con el período, especialmente si vas atrasado.
Error 4: No presentarlo aunque el resultado sea cero
Aunque no hayas vendido nada ese mes, debés presentar el D-104 con montos en cero. No presentarlo genera multa por omisión.
Error 5: Crédito fiscal sin respaldo
Si Hacienda te audita, va a pedir las facturas que respaldan el IVA que acreditaste. Si no tenés las facturas, ese crédito se pierde y tenés que pagar la diferencia con intereses.
¿Cuánto te pueden multar si no presentás?
Las multas por omisión del D-104 son:
- Presentación tardía: intereses calculados sobre el monto a pagar desde el día 16 del mes
- No presentación: multa base de 2 salarios base (₡924.400 en 2026) más los intereses
Si tenés declaraciones atrasadas, es mejor presentarlas ahora bajo el régimen de regularización voluntaria, que reduce las multas significativamente respecto a esperar a que Hacienda te notifique.
¿Cuándo conviene contratar a alguien para esto?
Si tu negocio tiene más de 50 transacciones al mes, productos con diferentes tarifas de IVA, o compras en el exterior (servicios digitales importados), el D-104 se complica lo suficiente como para que los errores sean frecuentes y costosos.
En esos casos, el costo de un servicio contable es casi siempre menor que el costo de los errores, las multas y el tiempo que gastás tratando de entender ATV.
¿Querés que yo me encargue del D-104 por vos cada mes? En el servicio de Declaraciones Hacienda de ContaExpert CR lo incluimos junto con la D-101 y cualquier otro formulario que necesités.